Кредит-нота: что это простыми словами

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Условия соблюдения кредит-ноты

  • Получение скидок оптовыми закупщиками. Определенные бонусы можно получить, если выполнить договорные условия: покупку крупной партии продукции или выполнение плана по продажам.
  • Кредит-нота от поставщика может быть выставлена, если, пытаясь полностью соблюсти требования договора, закупщик понес непредвиденные расходы.
  • Урегулирование отношений во время возврата бракованной продукции.

Оформление скидок на продукцию

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими. При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

  • Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
  • Выписать акты взаимозачета.
  • Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

  • Значительные скидки при оптовых закупках.
  • Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
  • Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

  1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
  2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
  3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
  4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

  1. Составление корректировочных счетов-фактур.
  2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
  3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
  4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
  5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
  6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

  • Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
  • Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
  • Возврат бракованной продукции проводится в учете.
  • Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
  • Проводится налоговый вычет по НДС.
  • Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.

Это важно знать:  Можно ли приватизировать квартиру с долгами в 2020 году - по коммунальным платежам, квартплате, услугам

Кредитные ноты

kredit-nota.jpg

Похожие публикации

В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.

Кредит-нота – что это простыми словами?

Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку. Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, т.е. сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.

Основные характеристики кредит-ноты:

  1. Документ являетcя односторонним, но требует предварительного двухстороннего согласования. Т.е. кредитная нота будет действительна только в том случае, когда возможность ее выставления отражена в договоре.
  2. Произвольный формат документа. Специальные требования к составлению кредитной ноты отсутствуют в действующем российском законодательстве.
  3. Нота выставляется не в момент совершения основной сделки, а позднее. Поэтому право требования, возникающее у ее получателя, носит ретроспективный характер.

Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки. Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.

Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика

Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:

ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю

ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или

ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок

ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).

Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:

ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)

ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).

Кредит-нота – проводки у покупателя

Если цена товара не изменяется:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,

ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.

При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:

ДТ 41 – КТ 60 (сторно)

ДТ 19 – КТ 60 (сторно)

ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).

Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:

ДТ 90 – КТ41 (сторно).

Выставляя кредитную ноту, одна из сторон сделки дает другой стороне право требования дополнительных сумм при выполнении соответствующих условий. Отражение операций с кредитной нотой в бухучете зависит от наличия в ней условий, связанных с корректировкой цен поставляемых товаров.

Что такое кредитная нота

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note. Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции. В российском законодательстве такой термин отсутствует, но активно применяется в международной торговле. Поэтому компании, которая строит свой бизнес не только в России, но и за границей, необходимо разбираться, что это – кредит-нота и какова сфера ее применения.

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов. В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

Довольно сложное понятие. Но можно попробовать его разобрать на части по характерным признакам, чтобы упростить понимание:

  • кредит-нота – это извещение, которое оформляется одной стороной сделки без предварительного согласования с другой стороной. Простыми словами, кредитная нота – односторонний акт;
  • этот финансовый инструмент обозначает уменьшение поставщиком задолженности контрагента;
  • кредит-нота обретает юридическую силу при наступлении определенных обстоятельств;
  • этот финансовый инструмент предоставляет покупателю право требования.

Форму расчетов с использованием кредит-ноты можно отнести к определенному типу документарных операций, где предусматривается согласие сторон на изменение первоначальных условий сделки при наступлении конкретных обстоятельств, указанных в договоре.

Применение кредит-ноты

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

  • предоставление скидок оптовым покупателям (дилерам). Но получение бонуса возможно только при выполнении четко прописанных в договоре обязательств: покупка большой партии товара, выполнение плана продаж, покупка продукции на конкретную сумму в течение определенного периода (месяц, квартал, год);
  • урегулирование расчетов между покупателем и поставщиком: например, если договором предусмотрено покрытие поставщиком непредвиденных расходов покупателя при исполнении условий сделки; или же покупатель должен предоставить поставщику определенные договором услуги;
  • упрощение расчетов при возврате поставщику бракованной продукции.

Как способ получения скидки

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты. По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости. Покупатель выполнил условия договора и приобрел за квартал продукции на 22 млн рублей, соответственно, поставщик выставил ему кредит-ноту в размере 660 тысяч рублей.

Как способ урегулирования расчетов

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Поставщик, чтобы рассчитаться с покупателем, может воспользоваться одной из форм расчетов:

  • просто перечислить деньги на счет второй стороны;
  • оформить расчеты актом взаимозачета;
  • выставить кредит-ноту.

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС. Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями. То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

Это важно знать:  Инициативы президента: новое пособие на первого ребенка и другие меры социальной поддержки семей в 2020 году

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Где лучше взять кредит в 2015 году: Видео

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Образец составления документа и его отражение в отчетности

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете простыми словами

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов. Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке. Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации. Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее. И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

  • предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
  • урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
  • возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу. Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров. Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Кредит-нота — что это простыми словами

Статьи по теме

Кредит-нота – это, пожалуй, один из самых запутанных финансовых инструментов. Законодательно не определен, пользуется популярностью в бизнес-сообществе и называется по-разному. Расскажем простыми словами, что такое кредит-нота.

Используйте пошаговые руководства:

Кредит нота что это

Классический кредит давно перестал соответствовать всем необходимым потребностям, которые возникают у бизнеса. Стали появляться производные инструменты, расширяющие возможности кредитования, позволяющие более качественно контролировать кредитные риски, а также оперативно менять условия кредитования. Одним из таких инструментов стала кредит-нота.

Что такое кредит-нота (credit note)? Кредит нота – это предусмотренная договором возможность изменить условия кредита со стороны того, кто предоставляет этот кредит. Причем изменить таким образом, чтобы должник получил дополнительную выгоду. Обычно кредит-нота используется при партнерских взаимоотношениях между поставщиками и покупателями.

Специалисты традиционно выделяют следующие условия для изменения кредита:

  • покупатель приобрел крупную партию товара;
  • покупатель выполнил или перевыполнил план продаж товара;
  • покупатель понес дополнительные расходы при покупке или при последующей реализации товара;
  • поставленный товар оказался бракованным или некачественным;
  • иные, предусмотренные договором ситуации.

Скачайте и возьмите в работу:

Чем поможет: оценить условия сотрудничества с поставщиками: кому из продавцов выгоднее платить по факту и отказаться от отсрочки платежа.

Инструмент также называют кредитная нота. При описании механизма работы используют термины «облигация кредитного договора», «расчетный документ или извещение о записи в кредит», «ретроспективная скидка», «скидка за объем», «прощение долга», «предоставление бонуса» и иные схожие именования. См. также 15 опасных условий кредитного договора .

Это важно знать:  Неисключительная простая лицензия это

При использовании в торговых отношениях кредит-ноты от иностранного поставщика, подразумевается следующий механизм. Поставщик предлагает покупателю ряд условий, по которым он может получить скидку или бонус — приобрести товар на определенную сумму, выполнить план продаж, возможны другие условия ( см. также Прогнозирование в Excel: как составить прогноз продаж в Excel ). Если покупатель их выполнил, поставщик оформляет кредит-ноту, согласно которой, покупатель имеет право на упомянутые скидку или бонус.

Другой вариант — покупатель понес расходы, связанные с товаром поставщика, либо приобрел некачественный товар. В этом случае, если это предусмотрено договором, поставщик может также оформить кредит-ноту.

Читайте также:

Чем поможет: выбрать способ избежать курсовых потерь даже в условиях нестабильного рынка.

Чем поможет: подскажет, какие новые функции предстоит выполнять отделу в рамках внешнеэкономической деятельности, по каким вопросам вы будете взаимодействовать с другими службами.

Credite note в зарубежной практике

За рубежом кредит-нота — это более сложный инструмент. В России он ограничен, в основном, торговыми отношениями между поставщиками и покупателями, либо присутствует в рамках международной торговли. В иностранной финансовой практике кредитная нота (Credit Linked Note, CLN) — полноценный дериватив, ценная бумага, предназначенная для решения определенных задач.

Она решает вопрос страхования инвестора от банкротства должника. Суть кредитной ноты заключается в том, что выплаты по ней начинаются в тот момент, когда наступает определенное событие — дефолт или изменение стоимости пула кредитных активов, либо иные ситуации. Кредитные ноты регистрируются и торгуются в специализированных международно-клиринговых центрах Clearstream Banking и Euroclear Bank.

Впрочем, ранее подобные кредитные ноты активно использовались на развивающемся российском рынке для получения быстрых заимствований иностранных средств, до того, как стали доступны иные финансовые инструменты.

Кредит-нота в российском законодательстве

В России в законодательстве не используется термин кредит-нота. Более того, подобный термин мало используется даже в бизнес-сообществе. Дело в том, что такой вид финансовых операций более распространен за границей, а в России применяется, скорее, как инструмент вешнеторговых операций. В силу того, что российское законодательство не регулирует подобный вид финансовых операций, единый образец кредит-ноты не существует. Тем не менее, сложилась определенная практика составления подобного документа.

Образец кредит-ноты от поставщика для торговых операций должен содержать следующую информацию:

  • номер договора, в рамках которого действует кредит-нота, а также кратко предмет договора;
  • ссылка на обстоятельства, позволяющие ввести в действие кредит-ноту (данные обстоятельства должны быть перечислены в основном договоре);
  • суть предоставляемого бонуса — скидка, возвращение средств, премия и т. д., которые полагаются покупателю, а также срок наступления и порядок предоставления такой компенсации ( см. также расчет скидки онлайн);
  • сведения о документах, подтверждающих, что обстоятельства для составления кредитной ноты наступили;
  • сведения о кредиторе и заемщике (о продавце и покупателе) — наименование и местонахождение.
  • дата, наименование должностного лица, имеющего право подписывать финансовые документы, имя, фамилия и подпись указанного лица, печать организации.

Также специфика составления кредит-ноты заключается в том, что она составляется в одностороннем порядке и не требует участия другой стороны.

Еше по теме:

Когда полезно: если собственник поставил перед финансовым директором задачу защитить деньги компани

Чем поможет: посчитать суммарную выручку менеджеров, понять, кто из них лучший.

Как учитывать кредит-ноту в бухгалтерском и налоговом учете?

Для целей налогового учета термин кредит-нота не применяется. Вообще это достаточно спорный инструмент из-за того, что он не прописан в существующем законодательстве. Поэтому представители налоговой службы могут трактовать данную операцию так, как им это представляется верным. Это может расцениваться как «прощение долга» или как «подарок». Так как подарок между юридическими лицами ограничен суммой в три тысячи рублей, то применяется «прощение долга».

По сути своей кредит-нота предоставляет ретроспективную скидку. В существующем законодательстве такой вид операции подпадает под статью № 415 Гражданского кодекса РФ. Кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, сообщая ему об этом соответствующим уведомлением. В случае брака учет кредит-ноты производится аналогичным образом.

Учет кредит-ноты у покупателя

Бухгалтерский учет кредит-ноты покупатель оформляет следующим образом:

  1. Необходимо получить письменное подтверждение о намерении продавца предоставить прощение долга. Важно учитывать, что по закону молчание кредитора не является прощением долга.
  2. В бухучете сделать записи в разделе «прочие доходы», Дебет 60, Кредит 91.1.
  3. Указать дату прощения долга — обычно вписывается дата получения письменного уведомления.

Для целей налогообложения кредит-ноты покупатель учитывает сумму прощенного долга во внереализационных доходах.

Учет кредит-ноты у поставщика

Кредит-ноты поставщика в бухгалтерском учете оформляют следующим образом:

  1. Необходимо заново оформить документы на отгрузку товара и составить корректировочную счет-фактуру.
  2. Скорректировать значения полученной ранее выручки с учетом даты получения этой выручки. Читайте также, как найти выручку.

Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.

Для целей налогообложения строка расходов по кредит-ноте должна соответствовать статье № 252 Налогового кодекса РФ на предмет экономической обоснованности и быть направленной на получение дохода. В противном случае скидка не может быть учтена в качестве расходов.

Плюсы и минусы кредит-ноты

Если рассматривать внешнеторговые операции в рамках которых применяется кредит-нота, то среди плюсов можно отметить следующие моменты. Во-первых, кредит-нота позволяет стимулировать покупателей совершать платежи в срок или ранее, а также приобретать больше продукции для реализации. Кроме того, кредитная нота дает возможность быстрее и проще урегулировать вопросы, связанные с возвратом бракованного товара. Особенно важно это при ведении внешнеторговой деятельности, когда законодательства стран могут различаться.

К минусам можно отнести сложность оформления подобной операции в бухгалтерском учете и при определении налогооблагаемой базы. Несовершенство российского законодательства не дает развиться данному виду кредитного производного финансового инструмента. Еще один недостаток — скидка имеет отсроченный характер, и покупатель не может немедленно воспользоваться ее преимуществами.

Также несовершенство законодательства накладывает определенные риски при валютном контроле кредит-ноты от поставщика. Банки не имеют четких законодательных норм по валютному контролю данных операций.

Это же законодательное ограничение не дает развиться и полноценному аналогу инвестирования по аналогии с иностранным деривативом CLN. В результате этого рынок насыщается недостаточно прозрачными финансовыми продуктами, которые привлекают игроков из оффшорных рынков, нежели чем помогают развитию инвестиционного климата. Особенно это касается сложных и запутанных схем по продаже инвесторам субординированных кредитов, которые приобретали их без четкого понимания всего объема рисков, что они принимали.

Не нашли ответа на свой вопрос? Спросите экспертов «Системы Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, spmag.ru, schetavbanke.com, topprocent.ru, fd.ru.

»

Предыдущая
ДругоеКраснодар и край: пособие до 3 -х лет на третьего ребенка
Следующая
ДругоеКредит на строительство жилья для молодой семьи: льготная ипотека на возведение домов (деревянных и не только) нуждающимся по специальным госпрограммам
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector