Можно ли получить налоговый вычет задним числом?

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в том числе стандартных налоговых вычетов на детей.

При этом налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В отношении возможности предоставить налоговый вычет «задним» числом, т.е. за 9 месяцев 2014г. (январь –сентябрь) отметим следующее.

«Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 указанного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Пункт 3 ст. 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов».

Таким образом, если сотрудник работает с начала года, и с начала года имеет право на получение налогового вычета, то вычет ему предоставляется также с начала года независимо от того, в каком месяце он подал заявление.

Часто задаваемые вопросы

Как лучше оформлять собственность на супругов (общая совместная собственность или долевая), в случае если оба хотят получить налоговый вычет?
Допустим, в договоре купли-продажи указана стоимость 4 млн. руб., то каждый из супругов может получить налоговый вычет в размере 2 млн. руб.?

Если квартира приобретена в общую совместную собственность супругами, то в соответствии с п.1 ст.256 гражданского кодекса РФ и ст.33,34 Семейного кодекса РФ в случае если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при приобретении имущества в общую совместную собственность налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с письменным заявлением, в котором может быть предусмотрено любое процентное распределение вычета, в частности и в соотношении 100% и 0%.

Если квартира куплена в долевую собственность по одному договору купли-продажи, то вычет в размере 2 млн. руб. полагается на весь объект недвижимости и делится пропорционально долям между владельцами. Если квартира куплена супругами по разным договорам купли-продажи, то вычет в размере 2 млн. руб. может получить каждый из супругов.

Что такое подоходный налог с продажи квартиры? Что такое налог на доходы физических лиц? Что такое налог на имущество?

Налог на доходы физических лиц – это налог, который уплачивают физические лица с доходов, полученных от источников в Российской Федерации и от источников за пределами РФ для физических лиц, проживающих на территории РФ.

К источникам доходов в РФ относятся:

    — Вознаграждения за выполненную работу (заработная плата);
    — Доходы от сдачи в аренду иного имущества, на территории РФ;
    — Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
    — Другого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Подоходный налог – это название налога на доходы физических лиц в просторечии.
Налог на имущество физических лиц – это налог, который уплачивают физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества:

    — Жилой дом;
    — Квартира;
    — Комната;
    — Дача;
    — Гараж;
    — Иное строение, помещение и сооружение.

Какой налог возникает при продаже квартиры, а какой при покупке?

При продаже квартиры (владение менее 3-х лет) у налогоплательщика возникает обязанность подачи декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (до 30 апреля года следующего за годом, в котором была проведена сделка), в котором была произведена сделка и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи квартиры.

При покупке квартиры возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налог на имущество исчисляется по истечении налогового периода. Сроки уплаты налога на имущество физических лиц указываются в налоговом уведомлении, высылаемом налогоплательщику по почте. С 1 января 2011 г. Налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога, т.е за 2011 год до 1 ноября 2012 г.

Мои знакомые продали квартиру, которой владели менее 3х лет и не платили налог? Как?

Если налогоплательщик в прошедшем году получил доход от продажи недвижимости, подлежащего государственной регистрации, владение которым было менее 3-х лет, то налоговая декларация 3-НДФЛ подается в обязательном порядке за прошедший год не позднее 30 апреля следующего года.

При этом финансовый результат налоговой декларации 3-НДФЛ для физического лица может различаться в зависимости от ситуации следующим образом:

    — По итогам налоговой декларации НДФЛ к уплате не возникает. Это происходит при продаже имущества, в случаях, когда налогооблагаемой базы не возникает;
    — НДФЛ подлежит уплате по итогам налоговой декларации 3-НДФЛ;
    — По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ возникает возврат НДФЛ.

Что такое налоговый вычет, его размеры, как получить?

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. Одним из существующих вычетов является имущественный налоговый вычет. Имущественный налоговый вычет – это льгота предоставляемая государством физическим лицам по уплате налога на доходы физических лиц в связи с проведением купли-продажи недвижимого или иного имущества в целях стимулирования граждан к улучшению своих жилищных условий.

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Это важно знать:  Знак Движение прямо 4.1.1 в ПДД 2020: что запрещает, штраф

Иное имущество составляют автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи.

Имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества, полученные налоговыми резидентами РФ, не облагаются НДФЛ, и декларировать их не нужно.

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ).

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия:

    — Имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
    — Имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении права на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья либо решение суда о признании права собственности на жилье).

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

    Вычет при продаже недвижимости. В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже жилых домов, квартир, комнат и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется в сумме, которая не превышает в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с их получением. Такие расходы должны быть документально подтверждены. Это следует из абз.2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно.

Таким образом, налоговый вычет при продаже недвижимости может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже. Например, налогоплательщик в 2009 г. Продал автомобиль, в 2010 г.- гараж, а в 2011 г. – комнату в коммунальной квартире. Этот налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет при продаже и автомобиля, и гаража, и комнаты в коммунальной квартире.

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом. Обращаться за вычетом следует по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества. Для этого необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ. Заявление на вычет представлять не нужно.

Вычет при покупке недвижимости. Общий размер имущественного налогового вычета, при приобретении имущества, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов, в случае приобретения в ипотеку (данный размер применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г. Если же право на вычет возникло до 1 января 2008 г., то размер вычета не превысит 1 млн. руб.).
Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного его использования.

Можно ли получить налоговый вычет задним числом? Купил квартиру 5 лет назад…опомнился…могу ли получить налоговый вычет сейчас?

Имущественные налоговые вычеты, предоставляются за тот налоговый период, к котором возникло право на его получение (год приобретения имущества), или в последующие налоговые периоды. При этом срок для обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета Кодексом не ограничен. Вместе с тем в соответствии с п.7 ст.78 Кодекса срок обращения за возвратом сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц ограничен тремя годами.

Имущественный вычет при приобретении жилого помещения предоставляется в размере, действовавшем в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.

Как я получаю налоговый вычет? Деньгами или возможностью не платить налоги?

Имущественный налоговый вычет может быть получен (п.п. 2,3 ст.220 НК РФ):

    — У налогового органа по окончании года либо
    — У работодателя до окончания года.

Вычет, предоставляемый налоговым органом.
Чтобы получить имущественный вычет в налоговый орган по окончании налогового периода (года) необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. Однако, необходимо учитывать, что вычет предоставляется на основании письменного заявления ( абз.24 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). Его следует приложить к декларации. Налоговый орган выносит решение о возврате излишне уплаченных средств по НДФЛ на основании проведенной проверки, предельный срок, которой установлен в размере 3 месяцев с даты подачи декларации. Срок возврата налога ст.78 НК РФ, определен как месяц со дня подачи заявления о возврате налога. Возвращена будет та сумма НДФЛ, которую удержали с покупателя жилья в течение прошедшего года.

Имущественный налоговый вычет, предоставляемый налоговым органом, может быть получен в форме:

    — Перечисления денежных средств на счет физического лица (карточка или сберегательная книжка), указанного в заявлении;
    — Путем зачета НДФЛ к уплате от продажи имущества, в счет имущественного налогового вычета по приобретенному в этом же налоговом периоде имуществу.

Вычет, предоставляемый работодателем.
Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство и приобретение жилья обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением налогового органа (п.3 ст.220 НК РФ). Помимо уведомления сотрудник должен представить заявление на получение вычета (п.4 ст.220 НК РФ). Работодатель начинает предоставлять имущественный вычет с момента предоставления уведомления.

Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, он имеет право на получение вычета у налогового органа по месту жительства, либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления.

Я продаю квартиру и покупаю другую, могу ли зачесть НДФЛ с продажи и налоговый вычет с покупки, если продаю квартиру за 3 млн., которую покупал меньше чем за 1 млн. Квартиру которую приобретаю, стоит 5 млн.

Физическое лицо в 2011 г. Продало однокомнатную квартиру, принадлежащую ему на праве собственности менее 3 лет, за 3 млн. руб. и в этом же году приобрело двухкомнатную квартиру за 5 млн. руб.

По окончании 2011 г. Физическое лицо в декларации заявит:

    — Имущественный вычет « по продаже» в размере не более 1 млн. руб. и одновременно
    — Имущественный вычет « по покупке» в размере, не превышающем 2 млн. руб.

Следовательно, доход от продажи однокомнатной квартиры физического лица уменьшится на 3 млн. руб. (1 млн. руб.+2 млн. руб.). Таким образом, сумма дохода для исчисления НДФЛ будет равна нулю. Налоговую декларацию физическое лицо должно представить в срок не позднее 30 апреля 2012 г. (п. 1 ст.229 НК РФ). А сумма к уплате налога будет равна нулю.

Как пересчитать зарплату, если сотрудник запоздал с заявлением на стандартный вычет по НДФЛ

Чем поможет эта статья: Вы правильно начислите и выплатите сотрудникам положенную сумму заработной платы.
От чего убережет: От разногласий с работниками, которые по праву претендуют на то, чтобы получить все причитающиеся им вычеты, даже если они написали заявление в середине года.

Это важно знать:  Каков порядок оценки земельного надела и дома

Совет Федерации 9 ноября одобрил закон, который увеличивает стандартные детские вычеты задним числом — с 1 января 2011 года. Изменения коснутся вычетов на третьего и последующих детей. Их размер увеличится с 1000 до 3000 руб. Поэтому, когда закон подпишет президент, у бухгалтеров, в компаниях которых трудятся многодетные родители, может прибавиться работы.

Когда мы сдавали в печать этот номер «Главбуха», новый закон в силу еще не вступил. Но мы понимаем, что скорее всего к вам в руки журнал попадет, когда уже будет самое время пересчитать вычеты. И чтобы вы были во всеоружии, мы здесь рассмотрим ситуацию, когда работник написал заявление на вычет позже положенного. Действовать при этом придется точно так же, как и по новому закону, когда вычет увеличат задним числом. Только в расчет надо будет брать не 1000, а 3000 руб. в месяц. А значит, наша статья поможет вам и с нерасторопными работниками, которые вспомнили о своих вычетах к концу года, и при пересчете НДФЛ по новым правилам.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации этой статьи пригодятся и тем компаниям, которые платят «упрощенный» налог.

На основании каких документов работнику можно предоставить вычет

Вы знаете, что получить стандартные вычеты на себя или ребенка работник может, написав соответствующее заявление. Обычно при приеме на работу или после рождения ребенка. Писать заявление каждый год не нужно.

За пороговой суммой легко проследить, если работник с начала года трудится в вашей компании. А если он устроился в организацию в течение года, то попросите, чтобы он принес вам справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы. В ней как раз указывают сумму заработка и удержанного налога. Если же в течение года он нигде не работал, это подтвердит трудовая книжка.

Напомним, что на детские вычеты претендуют все родители, их супруги, опекуны и попечители, у которых есть дети до 18 лет . А также до 24 лет, если они обучаются по очной форме. Кроме того, одинокие родители могут получить детский вычет в удвоенном размере. Это указано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому вместе с заявлением на вычет работник должен представить свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта с отметкой о нем, свидетельство о регистрации брака или документы, подтверждающие то, что человек, напротив, в браке не состоит. И если это потребуется, то и справку из образовательного учреждения.

Как пересчитать НДФЛ и уведомить работника о переплате, если заявление на вычет подано с опозданием

Предположим, работник вовремя написал заявление на стандартный вычет в размере 400 руб. А про детский вспомнил только сейчас и попросил предоставить его с января. Получается, что НДФЛ, который вы удерживали с начала года, нужно пересчитать. И разобраться с переплатой по налогу.

Отметим важный момент. Вернуть излишне удержанный НДФЛ вы можете только за текущий год. Если вы по ошибке удержали налог за предыдущие периоды, то возместить его работнику сможет только инспекция (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Для этого он должен лично обратиться в ИФНС по месту жительства с заявлением на возврат и декларацией по форме 3-НДФЛ.

Пример 1: Перерасчет НДФЛ в связи с тем, что заявление на вычет работница представила с опозданием

Как вернуть налог по всем правилам

Работник захотел получить обратно живые деньги? Тогда ему надо написать еще одно заявление — о возврате причитающихся ему сумм. В нем он должен привести реквизиты счета, на который будут перечислены средства, так как возвращать НДФЛ можно только в безналичном порядке. Такое правило содержит пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Перечислить деньги надо будет в течение трех месяцев с того момента, как получено заявление.

Вернуть налог работнику можно только по безналичному расчету.

Вернуть НДФЛ можно за счет сумм налога, которые вы удерживаете как с заработка этого сотрудника, так и с других работников. То есть за счет НДФЛ с заработной платы всего персонала.

Пример 2: Возврат излишне удержанного НДФЛ

Воспользуемся условиями примера 1. Переплата по НДФЛ у Ледовой составляет 1300 руб. Ледова написала заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Как зачесть переплату в счет будущих удержаний

Если сумма переплаты невелика, то проще всего налог не возвращать работнику, а зачесть в счет будущих удержаний с его заработной платы. Так, вы можете уменьшить сумму НДФЛ за текущий месяц на сумму переплаты по налогу, которая возникла с начала года . Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример 3: Зачет переплаты по НДФЛ в счет последующих удержаний

Проверьте, правильную ли ставку НДФЛ вы применяете

Если в вашей компании стало больше сотрудников-резидентов, пересчитать НДФЛ поможет онлайн-калькулятор на нашем сайте.

Главное, о чем важно помнить

1. Если работник принес заявление на вычет с опозданием, то нужно пересчитать НДФЛ, который вы удерживали с его доходов с самого начала года.

2. Излишне взысканный налог можно вернуть или зачесть в счет будущих удержаний из заработной платы работника.

Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании

Наверняка в вашей организации работают люди, имеющие детей. Обычно им полагаются детские вычеты по НДФЛ. Размер вычета и перечень подтверждающих документов разные в зависимости от конкретной ситуации. Поэтому тема предоставления детских вычетов всегда актуальна и вызывает у наших читателей много вопросов. Ответим на самые интересные из них.

Детский вычет за прошлые годы предоставляет ИФНС

Работник принят на работу 3 года назад, а заявление о вычете на своего ребенка он написал только в этом году. Можем ли мы предоставить ему вычет за 2 прошедших года (2012 и 2013 гг.)?

: Нет, не можете. Вы вправе предоставить ему вычет на ребенка только за 2014 г. А вычеты за 2012 и 2013 гг. ему придется получать в налоговой инспекции по месту жительств а п. 4 ст. 218 НК РФ .

Обязательно выдайте сотруднику справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2012 и 2013 гг. Эти документы он представит в налоговую инспекцию вместе с декларациями в подтверждение того, что вычет он не получал. И напомните ему, что к декларациям следует приложит ь п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162 :

  • копию свидетельства о рождении ребенка;
  • заявление о возврате НДФЛ с реквизитами банковского счета для перечисления денег и перечнем передаваемых документов.

Заявление на возврат НДФЛ может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты излишних сумм п. 7 ст. 78 НК РФ . Поэтому если декларации за 2012 и 2013 гг. мужчина подаст в ИФНС в 2014 г., то проблем с получением вычетов и с возвратом излишне удержанного НДФЛ у него не возникнет.

Это важно знать:  Гостевая виза в Эстонию - вопрос юристу. Курск

Предоставляя двойной детский вычет, контролируем доход второго родителя

: Если один из родителей, состоящих в браке, хочет передать свое право на детский вычет другому родителю, он должен в письменной форме отказаться от получения вычет а подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ .

Чтобы потом не было недоразумений с работником по поводу детских вычетов, лучше сразу при приеме его на работу уточнить, есть ли у него дети

Отец записан со слов матери? Тогда она — единственный родитель

Одна из наших сотрудниц, имеющая ребенка, не замужем. Она принесла копию свидетельства о рождении и справку из ЗАГСа по форме № 25, из которой видно, что сведения об отце были записаны со слов матери. Можем ли мы предоставить ей вычет на ребенка в двойном размере как единственному родителю? Какие еще документы нужны?

  • заявление на получение двойного вычета;
  • документы, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака. Например, в ее общегражданском паспорте в разделе «Семейное положение» не будет отметки о регистрации брака.

Матери малолетнего ребенка, работающей неполный день, вычет полагается

Женщина вышла на работу на неполный рабочий день, не дожидаясь окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. Она получает зарплату и ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Можно ли предоставить ей детский вычет?

Вычеты задним числом предоставить можно, но только в пределах года

Сотрудника приняли на работу в январе, а заявление и документы для детского вычета он принес только в октябре. Можем ли мы пересчитать его НДФЛ с начала года при условии, что в октябре у него сохраняется право на вычет?

Вычеты полагаются и на детей жены, которых сотрудник не усыновлял

Сотрудник, у которого нет своих детей, женился на женщине, имеющей троих несовершеннолетних ребят. Он их не усыновлял. Сейчас живет вместе с женой и ее сыновьями. Может ли мужчина получать вычеты на детей жены?

НАПОМИНАЕМ РАБОТНИКУ

Как только у работника изменятся условия получения детских вычетов (например, родится еще один ребенок), надо принести в бухгалтерию соответствующие подтверждающие документы.

Вашему работнику нужно написать заявление. Кроме того, запросите у него копии свидетельств о рождении детей жены и копию страницы паспорта с отметкой о регистрации брака (или копию свидетельства о регистрации брака). Еще вам потребуется заявление супруги работника о том, что ее дети находятся и на иждивении мужа.

Ежегодно запрашивать заявления на детские вычеты не нужно

Мы просим всех, кто у нас работает, каждый год заново писать заявление на получение вычетов на детей и приносить подтверждающие документы. Можно ли как-то упростить этот документооборот?

Единственный опекун получает удвоенный вычет, даже если он женат

Наш работник, состоящий в браке, назначен опекуном девятилетнего ребенка (круглого сироты) и исполняет обязанности по опеке безвозмездно. Других опекунов у ребенка нет. Имеет ли право мужчина получать вычет на своего подопечного в двойном размере?

Так как ваш работник опекает сироту безвозмездно, вам достаточно запросить у него ч. 6 ст. 10, ч. 6 ст. 11 Закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ :

  • заявление на двойной детский вычет;
  • документ, подтверждающий факт назначения сотрудника единственным опекуном. Это может быть копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении опеки над ребенком. Подойдет также акт о назначении сотрудника опекуном, предоставленный ему органом опеки и попечительства (единой формы такого акта нет, она устанавливается соответствующим субъектом РФ). Главное — из содержания документа должно быть видно, что ребенку не назначали нескольких опекунов.

Работодатель не вправе предоставлять имущественный вычет «задним числом»

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

В указанной статье не определен момент, с которого имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен.

В п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 № 171-О-О указано, что рассматриваемые нормы предполагают предоставление имущественного налогового вычета как по итогам налогового периода, в котором приобретено жилье, так и начиная с указанного налогового периода.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» ст. 220 Кодекса была дополнена п. 4, согласно которому в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 Кодекса.

Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.

В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными» и, соответственно, под действие ст. 231 Кодекса не подпадают.

Статья написана по материалам сайтов: www.mosnalogi.ru, piaspb.ru, www.audit-it.ru, glavkniga.ru, www.myisl.ru.

»

Предыдущая
ДругоеМожно ли приватизировать квартиру с долгами в 2020 году - по коммунальным платежам, квартплате, услугам
Следующая
ДругоеМожно ли получить свидетельство о расторжении брака в другом городе
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector