Ответственность за неуплату налогов: виды наказаний и их суть

Ответственность — широкое понятие, охватывающее практически все сферы жизни людей и занимающее важное место в ней. Это своего рода обеспечение порядка, соблюдения норм, безопасного и стабильного поведения всего общества. Ответственность выражается в различных формах на всех уровнях социальной системы, начиная от личностной и заканчивая международной.

В правоведении ответственность играет особую роль — основного рычага и неотъемлемого механизма исполнения предписаний. Каждый закон, договор, сделка имеют раздел, вменяющий субъектам отношений данное обязательство.

Содержание

Понятие в юриспруденции

Согласно юридической теории ответственность — это наложение государством принудительных мер на нарушителя прав. Любое лицо несет юридическую ответственность перед законом и судом за свои действия или бездействие, проявляющуюся в негативных последствиях для него — лишениях, ограничении и ущемлении его материальных и личных интересов.

Правоведение наделяет термин строгими признаками, без которых лицу не может быть вменена ответственность:

  1. Возлагается за те действия или бездействие, которые определены законодателем.
  2. Возлагается за совершенные деяния и не наступает при намерении и мыслях о правонарушении.
  3. Применяется единожды за одно правонарушение.
  4. Несет отрицательные последствия для нарушителя.
  5. Возлагается уполномоченными государственными органами.
  6. Выражается в принуждении к исполнению обязательств.

Налоговое правонарушение

Главное правонарушение в законодательстве о налогах и сборах — это неуплата причитающихся платежей. Все прочие нарушения связаны с недоимкой и указаны в законе для избежания основного неправомерного поведения.

Налоги — фискальные платежи в пользу государства на безвозмездной основе, их природа подразумевает возможность уклонения от уплаты, поэтому государство тщательно защищает свои материальные интересы и предусматривает не только налоговую ответственность за такое правонарушение, но административную и уголовную.

В рамках административной и налоговой ответственности законодатель утвердил принудительные взыскательные санкции для физических и юридических лиц в виде штрафа и пени.

Уголовная ответственность накладывается за ограниченный строгий перечень нарушений и имеет свои специфические условия.

Субъекты, которые по своим действиям могут попасть под термин «налоговое правонарушение», условно можно разделить на две следующих группы:

  • юридические лица;
  • физические лица, достигшие 16 лет.

В статье 106 НК РФ раскрываются признаки нарушения налогового законодательства:

  • действие или бездействие;
  • виновность;
  • противоправность;
  • наступление законной ответственности.

Налоговая ответственность наступает при соблюдении условий:

  • юридическое основание, указанное в Налоговом кодексе РФ;
  • основание имеет фактическое доказательство;
  • порядок, указанный в НК РФ;
  • за одно деяние привлечение производится единожды, повторное привлечение недопустимо;
  • наряду с ответственностью субъект привлекается к исполнению нарушенной обязанности;
  • презумпция невиновности;
  • привлечение к налоговой ответственности не исключает наступление административной и уголовной.

Существует два вида виновности:

Исключения, смягчение, ужесточение

Исключения могут быть рассмотрены в следующих случаях:

  • противоправное деяние осуществлялось в радикальных условиях, таких как стихийное бедствие и другие чрезвычайные ситуации;
  • субъект находился в болезненном состоянии, что возможно документально подтвердить;
  • ожидание и выполнение разъяснений и обоснованного мнения ФНС, повлекшие нарушение обязанностей;
  • другие исключения, признаваемые таковыми решением суда либо ИФНС.

Смягчение ответственности возможно в следующих случаях:

  • принуждение или угроза;
  • трудные личные и семейные причины;
  • трудная материальная ситуация физического лица.

Арбитражная практика по вопросам налоговых правонарушений вывела еще некоторые обстоятельства, улучшающие положение нарушителя при принятии судебного решения:

  • для бюджета России не возникают тяжелые, неблагоприятные последствия, так как лицо полностью уплатило сумму налога по уточненной налоговой декларации;
  • несущественное нарушение срока представления отчетности;
  • противоправное действие произведено первый раз за все время хозяйствования субъекта;
  • уплата недоимки или подача декларации после обнаружения ошибок в ходе камеральной налоговой проверки до того, как налоговым органом принято решение по рассмотрению материалов;
  • у лица есть задолженности по кредитам и займам;
  • у лица числится переплата по налогам и сборам к моменту вынесения решения;
  • затруднительное финансовое положение лица;
  • размер налоговой санкции не оправдывает последствия правонарушения;
  • исполнение субъектом общественно полезных мероприятий, деятельности;
  • положение лица близко к банкротству, наложение налоговых санкций повлечет объявление банкротства;
  • содержание иждивенцев — недееспособных детей, родителей, других лиц;
  • утрата первичной документации в результате чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий;
  • лицо подвержено тяжелому заболеванию;
  • лицу присуждены государственные награды;
  • участие в боевых действиях;
  • участие в ликвидации экологических катастроф и аварий;
  • присвоение группы инвалидности.

В статье 113 НК РФ определен срок давности действия ответственности — 3 года.

Ответственность — понятие не материальное, но обладает физическим способом влияния на субъект нарушения в форме налоговой санкции. Налоговая санкция — это штраф. Штраф уменьшается в 2 раза и более при наличии смягчающих условий и увеличивается в 2 раза при ужесточающих.

За каждую единицу нарушения накладывается обособленный штраф, в итоге происходит суммирование всех взысканий и предъявление суммы к уплате.

Уплата штрафа производится в порядке очередности — после уплаты недоимки по налогам и сборам.

Неуплата налогов

Этот вид противоправного действия регламентирован статьей 122 НК РФ и содержит дифференциацию налоговых санкций. Статья гласит, что неуплата и неполноценная уплата причитающихся налогов и сборов, произошедшая по причине незаконной минимизации налоговой базы или других способов неправомерного уменьшения при исчислении суммы или иных противоправных деяниях, создает налоговую ответственность и налоговые санкции следующих размеров:

  • штраф 20% от неоплаченного платежа;
  • штраф 40% от неоплаченного платежа, если правонарушение выполнено с умыслом.

Также за каждый день нарушения сроков начисляется пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

В статье 129.3 НК РФ обозначено еще одно правонарушение, связанное с неуплатой — неуплата, возникшая как следствие использования в контролируемых сделках рыночных условий, не соответствующих рыночной среде при соглашении между невзаимозависимыми лицами: штраф в доле 40 % от неоплаченного платежа, но менее 30 тысяч рублей;

Уголовная ответственность

При недоимках больших размеров на лицо может быть наложена самая тяжкая мера ответственности — уголовные санкции.

Органы правоохранительных структур и ОВД не занимаются налоговым контролем самостоятельно и участвуют в выявлении налоговых правонарушений только совместно с ИФНС и по их запросам.

Уголовные последствия ложатся только на физические лица, т. е. на конкретных людей. В случае налогового правонарушения юридическим лицом к наказанию привлекаются должностные лица, ответственные за те или иные операции предприятия. Как правило, это руководитель или главный бухгалтер.

К уголовной ответственности привлекаются только в случае повторного правонарушения. Первичное противоправное деяние следствием имеет только административную и налоговую ответственность, если лицо уплатило все суммы недоимки.

Статьи 198 и 199 УК РФ указывают, что наступление уголовной ответственности может осуществляться, если недобросовестный плательщик совершает деяния по уклонению от уплаты сборов и налогов в полном или неполном размере так, что доля недоимки равна или больше десятой части всей причитающейся суммы.

Законодатель определил, что особо крупным признается размер в 20% от общей неоплаченной суммы недоимки за 3 предыдущих года, минимальная сумма равна или превышает 3 либо 9 миллионов рублей.

В ситуации юридический лиц к ответственности привлекаются ответственные лица компании, и действуют те же принципы уголовного наказания, но минимальный размер неуплаты равен более 2 или 6 миллионов рублей. Особо крупной суммой признается недоимка более 30 миллионов рублей.

Физические лица, индивидуальные предприниматели и должностные лица предприятий несут следующие санкции при неуплате или частичной уплате сборов и налогов:

  • штраф от 100 000 рублей до 300 000 рублей или в размере доходов лица за период 1-2 календарных года;
  • арест на период от 4 месяцев до полугода;
  • лишение свободы на период до 1 года.

При наличии недоимки в крупном и особо крупном размере применяются более ужесточенные санкции:

  • штраф от 200 000 рублей до 500 000 рублей или в размере доходов лица за 1,5-3 календарных года;
  • лишение свободы на период до 3 лет.

Пример. Господину Петрову необходимо уплатить в бюджет НДФЛ в рамках общего режима налогообложения по предпринимательской деятельности в размере 20 миллионов рублей.

Однако 1,5 миллиона не составляют 10% от общей суммы. Десятая часть от общего размера недоимки равна:

Следовательно, уголовная ответственность не может наступить.

Если господин Петров уплатил только 5 миллионов рублей и оставил недоимку в размере 15 миллионов, то к нему могут быть применены уголовные санкции, так как 15 миллионов рублей составляют 75% общей недоимки.

Нюансы применения

Статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ уточняют, что привлечение к ответственности осуществляется только при уклонении от уплаты. Уклонением от уплаты налога признается подача декларации с ошибочными данными, занижающими налоговую базу, либо непредставлении декларации.

Несмотря на то, что органы ОВД и правоохранительной системы не выполняют самостоятельные функции налогового контроля, они наделены полномочиями сбора и проверки информации о предстоящих преступлениях, в том числе экономических и налоговых.

Если эти органы обнаружат нарушение законодательства о налогах и сборах, то они осуществляют взаимодействие и обмен сведениями с ИФНС, учитывающей нарушителя. Инспекция при этом организует налоговую проверку лица либо отвечает отказом в проведении проверки.

Факт неуплаты налогов устанавливается только по результатам налоговой проверки.

После контрольного мероприятия обнаруженные правонарушения фиксируются в течение 10 дней после завершения проверки в акте, который вручается недобросовестному налогоплательщику не позже 5 дней со дня его составления.

После истечения месячного срока для ознакомления с актом и подготовкой возражений, начальник ИФНС организует заседание, на котором рассматриваются материалы по проверке и выносится решение. Налогоплательщик в обязательном порядке информируется о проведении рассмотрения за несколько дней до этого события. Лицо вправе присутствовать на заседании и представить свои возражения там.

Начальник инспекции принимает решение о привлечении к налоговой ответственности с наложением конкретных штрафов либо о непривлечении.

В случае если лицо не обжаловало решение либо решение не изменилось после обжалования и повторного рассмотрения дела, лицу направляется требование об уплате налогов, и оно обязано уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в указанные сроки. Также налоговый орган может осуществить по отношению к лицу принудительное взыскание задолженности с его банковских счетов и электронных кошельков и заблокировать расходные операции по ним.

Это важно знать:  Родовой сертификат в 2020 году - что это такое, для чего он нужен, какая сумма, когда выдается, зачем

Статья 69 Налогового кодекса РФ указывает, что выявление недоимки, допускающее предположении о наличии состава уголовного преступления, обуславливает направление требования. Оно содержит дополнительное предупреждение лица о том, что при неуплате или неполной уплате задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени налоговая инспекция передаст запрос в следственные структуры. Запрос означает рассмотрение действий лица в рамках возбуждения уголовного дела.

Таким образом, применение налоговой, административной и уголовной ответственности возможно одновременно, без исключения одного другим.

Заключение

Несмотря на действующую арбитражную практику, ориентированную на налогоплательщиков и защищающую их интересы, отсутствие доказательственной базы лица в непричастности к противоправной неуплате налогов и сборов приведет к наложению на него нескольких видов санкций, а также замораживанию счетов и электронных денег.

Подобные обеспечительные и принудительные мероприятия обернуться для лица тяжелыми последствиями. Еще больше усугубит его положение возбуждение уголовного дела, потенциальный арест и лишение свободы.

Каждому налогоплательщику следует тесно взаимодействовать с органами ФНС, при невозможности своевременной уплаты налогов сообщать об этом в инспекцию и осуществлять совместную реструктуризацию задолженности.

Умышленное уклонение от уплаты налогов в нынешних условий ужесточения налогового контроля и тщательности проверок создает большой риск для налогоплательщика вплоть до заведения на него уголовного дела, что затруднит дальнейшую деятельность лица.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Уголовная ответственность за налоговые преступления характеризуется сложной правоприменительной практикой в части установления круга виновных лиц и определения мер ответственности за их деяния. Изучим, какими критериями при ведении таких дел могут руководствоваться суды и следственные органы.

Какие виды нарушений налогового законодательства приводят к уголовной ответственности?

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не предоставил вовремя налоговую декларацию;
  • предоставил декларацию, но включил в нее заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации, соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Неуплата налога фирмой: виды наказаний

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  • арест на 6 месяцев
  • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
  • от 15 млн (при любой сумме налога).
  • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  • 45 млн (при любой сумме налога)

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Нарушения налогового агента: виды деяний и санкции

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
  • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
  • арест до 6 месяцев
  • от 5 млн (более 25% налогов);
  • 15 млн (при любом налоге).
  • 15 млн (более 50% налогов);
  • 45 млн (при любом налоге)

Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

Ответственность за сокрытие активов

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

  • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
  • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
  • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Ответственность за неуплату взносов на травматизм в ФСС

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года
  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при 300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)
  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).
  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

Как определить подозреваемых при неуплате налогов юридическим лицом?

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п. 7 постановления пленума ВС РФ № 64). При этом директор будет считаться пособником преступления, если выяснится, что он осознавал незаконность своих действий (п. 6 постановления № 64). У него также будет право на смягчение наказания по ст. 61 УК РФ.

Как инициируется уголовное преследование налогоплательщика?

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Разновидность имитации здесь — образование плательщиком новых юридических лиц в целях сохранения возможности платить налоги на спецрежиме.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные ст. 198–199.4 УК РФ. В общем случае обвиняемым становится руководитель хозяйствующего субъекта (или ИП). Один из основных критериев для квалификации деяния по указанным статьям УК РФ — умысел подозреваемого.

Узнать больше о применении норм уголовного права в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях:

Какая ответственность за неуплату налогов ИП и ООО: виды, размер взысканий и кого могут привлечь

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про виды ответственности за неуплату налогов.

Это важно знать:  Как узнать долги по налогам физического лица (задолженность) в 2020 году - по ИНН, на имущество физических лиц

Сегодня вы узнаете:

  1. Чем грозит неуплата налогов юридическим лицом, а также гражданами.
  2. Кто несёт ответственность при нарушении налогового законодательства организацией.
  3. При каких обстоятельствах ответственность может быть снята.
  4. Размеры штрафов за налоговые правонарушения.

Содержание

Юридическая основа налогообложения

Законы нашей страны гласят, что каждое физическое лицо и организация несут обязательства по оплате налоговых платежей. Независимо от того, какое у вас финансовое состояние, внести средства в бюджет требуют действующие законодательные акты.

О последствиях неуплаты налогов можно узнать из НК РФ, КоАП, а также УК РФ. В зависимости от тяжести преступления предусмотрены различные виды наказаний, которые начинаются скромной пеней и заканчиваются лишением свободы.

Деятельность физических лиц (включая ИП) и организаций в плане начисления налогов довольно разнится. Последние, чаще всего, уплачивают гораздо большие суммы, а потому и виды юридической ответственности в отношении них значительно шире.

Какие бывают виды ответственности за неуплату налогов

Существующими законодательными актами применяется 3 вида ответственности за неуплату налогов:

  • Налоговая (к неплательщику применяются меры: пени, штрафы и другие в денежном эквиваленте);
  • Административная (государственная структура обяжет налогоплательщика погасить имеющиеся суммы по налогам и оплатить крупный штраф);
  • Уголовная (применяется в крайних ситуациях исключительно по решению судебных органов. Например, за неуплатой налога в особо крупном размере последует ограничение свободы. Причём такая мера наказания не освобождает нарушителя от внесения задолженности в бюджет страны).

Важно понимать: ответственность может быть снята, если уклонение от внесения платежей не носит систематический характер.

Например, вы впервые не стали вносить платежи в бюджет, а сумма таковых небольшая, то при оплате долга до применения санкций в отношении вас, вы сможете избежать наказания. Тем же, кто не впервые сталкивается с собственной недобросовестностью по внесению обязательных платежей, на поблажки со стороны государства рассчитывать не приходится.

Налоговая ответственность в отношении неплательщика применяется в любом случае: если вы просто забыли оплатить налог по квитанции или специально занизили сумму доходов.

Поэтому стоит относиться крайне внимательно к собственным обязанностям, чтобы избежать неприятных последствий.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Платить исправно налоги должны физические лица и организации. При этом привлечение к ответственности возможно в отношении любого нарушителя.

При рассмотрении физлиц, среди них к следующим категориям будут применяться санкции при несоблюдении налогового законодательства:

  • Гражданам страны (не оплатившим личные налоги, начисление которых не относится к предпринимательской деятельности);
  • ИП;
  • Другим лицам, имеющим обязанность по внесению платежей на территории РФ (иностранным гражданам, лицам без гражданства).

Отсутствие внесения обязательных платежей со стороны компании обяжет следующих лиц погасить обязательства:

  • Учредителей;
  • Генерального директора;
  • Бухгалтера (ответственность бухгалтера чаще всего возникает за подачу декларации позже срока);
  • Иных лиц компании (например, владеющих правом подписи на документах или имеющих доступ к денежным средствам).

В случае с организацией привлечение к ответственности считается более сложным процессом, нежели с гражданами. Необходимо доказать, что конкретный работник нарушает закон, и именно он понесёт наказание от лица компании.

К тому же распространены ситуации, когда в уклонении от налогов повинна группа лиц, участие каждого из которых нужно доказать.

К примеру, ответственность директора наступит тогда, когда удастся доказать, что именно по его вине уплата платежей не была произведена вовремя.

Когда могут привлечь к ответственности

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

  • Занижение налогооблагаемой базы;
  • Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
  • Невнесение оплаты по налогам;
  • Неуплата части полагающегося платежа.

При этом значение имеет и тот факт, почему вы не оплатили: умышленное это правонарушение или неосторожность. Санкции будут значительно строже при первом варианте.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Если в этот период платёж вы так и не внесли, а в отношении вашего случая мер никаких принято не было, то правонарушение «прощается», и в бюджет вы ничего не заплатите.

Тогда административная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Однако помните, что ваше бездействие в надежде на истечение срока взыскания может обернуться ещё большей проблемой в будущем, нежели уплата налога сегодня.

Размер взысканий за неуплату налогов

Исходя из размера неуплаты, а также причин для такого правонарушения в отношении неплательщика применяются санкции в виде денежных взысканий.

Выглядят они следующим образом:

  • Если вы несвоевременно сдали декларацию, то штраф станет равным 5% от налога. Если же вы затягиваете с подачей отчётности более 6 месяцев, то величина штрафа возрастёт до 30%. При этом минимальный порог составляет 1000 рублей.
  • Если вы проигнорировали требование ФНС оплатить платёж, то к налогу будет прибавлена пеня. Начисляется она следующим образом: сумма к оплате*число дней неуплаты*1/300 от ставки рефинансирования РФ, если просрочка платежа составляет 30 и менее календарных дней и 1/150 от ставки рефинансирования, начиная с 31 дня задолженности по налогу. Если неуплата продолжается более 6 месяцев, то налоговая может составить заявление в суд и взыскать не только сумму налога, но и пеню.
  • Если вы уклонились от уплаты неумышленно (например, допустили ошибку в расчетах налога), то штраф составит 20% от суммы причитающегося долга.
  • Его можно избежать, в случае самостоятельного обнаружения ошибки. Для этого нужно сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию. Если же поступить наоборот, то штрафных санкций избежать не удастся.
  • Если вы нарушили законодательство умышленно и это будет доказано инспектором то, тогда придётся расстаться с суммой, составляющей 40% от начисленного налога.

Теперь давайте разберём, какие суммы неплатежей караются уголовной ответственностью в отношении физических лиц и организаций.

Актуальные сведения на 2018 год вы можете увидеть в таблице.

Ответственность за неуплату налогов: виды наказаний и их суть

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:

  1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
  2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
  3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Ответственность за неуплату

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

  • Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-97-04
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
  • Федеральный: 8 (800) 333-45-16 доб. 149

Налог за сдачу квартиры в аренду

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос.

регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря).

Разберем это на конкретном примере:

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб.

После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Ответственность за неуплату

Теперь рассмотрим проблемы, которые возникнут у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:

  • В первую очередь, если вы вообще не подали декларацию о своих доходах, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.
Это важно знать:  Проверить готовность патента фмс

Возвращаясь к нашему примеру с гражданкой Л., несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Ответственность за неуплату

Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:

  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
  • Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.

Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

Транспортный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года.

При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Ответственность за неуплату

Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговые органы вправе применить к нарушителю следующие санкции:

  • Пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
  • Обращение в суд с иском о наложении ареста на ваши денежные средства и имущество.

Пример из практики. Гражданин Ч., имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Ч. требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню. Гражданин Ч.

проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Ч. был наложен арест.

Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты налогов были погашены.

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

  • Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Штраф за неуплату налогов

Раздел VI НК РФ предусматривает штрафные санкции за неуплату налогов физлицами и организациями. Но к физлицу или руководству фирмы может применяться и уголовная ответственность за налоговые преступления по нормам УК РФ. Читайте об этом в нашей статье.

Неуплата налогов, как преступление

Все виды ответственности за неисполнение налоговых обязанностей установлены Налоговым и Уголовным кодексами. Если в НК РФ санкциями являются пени и штрафы, то УК РФ включает штрафы, принудительные работы, заключение виновного лица под стражу и лишение его свободы.

Вот, что прописано про уклонение от уплаты налогов в УК РФ: всегда совершаемое с прямым умыслом деяние, цель которого — неуплата налогов, сборов, страхвзносов в крупном или особо крупном размере, в результате чего государство недополучает значительные суммы в свой бюджет (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Способы совершения преступлений, за которые наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, могут быть следующими:

  • действие — умышленное включение в отчетность (декларации, расчеты, отчеты и т.п.) заведомо ложных показателей,
  • бездействие – умышленное непредставление обязательной налоговой отчетности в органы ИФНС.

Налоговое преступление считается совершенным после неуплаты налогов, сборов, или страхвзносов в установленный законом срок. Срок давности зависит от тяжести содеянного, составляет от 2-х до 10 лет (ст. 78 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом

Когда от уплаты налогов уклоняется организация, применяется ст. 199 УК РФ. Привлечь по ней могут не только руководителя фирмы, но и главного бухгалтера, собственника или любого сотрудника, признанного соучастником преступления.

Уголовное дело за неуплату налогов может быть заведено, когда все неуплаченные суммы достигли следующих размеров:

  • крупный размер – доля всех неуплаченных в срок платежей превышает 25% от общей суммы к уплате за 3 года подряд, составляющей более 5 млн руб., либо, когда неуплаченная в срок сумма «перевалила» за 15 млн руб.,
  • особо крупный размер — доля неуплаченных в срок платежей превышает 50% от общей суммы таких платежей к уплате за 3 года подряд, составляющей более 15 млн руб., либо, когда сумма неуплаты больше 45 млн руб.

Такова уголовная ответственность за неуплату налогов организацией:

Статья написана по материалам сайтов: znaybiz.ru, nalog-nalog.ru, kakzarabativat.ru, pravo-grajdan.ru.

»

Предыдущая
ДругоеОтветственность застройщика за несвоевременную сдачу дома — подробно о правах дольщиков
Следующая
ДругоеОтец ребенка хочет установить отцовство
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector