+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Роль книги покупок и продаж в оформлении декларации НДС?

Срок сдачи деклараци по НДС и уплаты — не позднее 25 числа.

Новая форма НДС-2015 гораздо объемнее предыдущей.
Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре.
Таким образом при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять больше разделов (см. Таблицу).

Таблица — разделы 8 и 9

Этот раздел должны заполнять налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (п. 45 Порядка заполнения декларации). В него переносятся данные, которые зафиксированы в книге покупок за отчетный квартал. Так, в частности:

  • на первый лист раздела переносятся данные из граф 1-8 книги покупок (например, код вида операции, номер и дата счета-фактуры продавца, дата принятия на учет товара, номер и дата платежного поручения, дата принятия товара на учет);
  • на второй лист переносятся данные из граф 10-16 книги покупок (например, ИНН и КПП продавца, стоимость покупки по счету-фактуре, общая сумма налога).

К разделу 8 есть приложение. Его потребуется заполнить, если по истечении налогового периода, за который представляется декларация, в книгу покупок вносились изменения.

Книга покупок

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Книга продаж

По книге продаж определяется сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Налоговики определили 13 кодов видов операций по НДС (см. таблицу).
Данные коды вносятся:

  • в графу 2 Книги покупок и Книги продаж
  • в графу 3 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графу 4 части 2 «Полученные счета-фактуры»
    журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

(Постановление правительстваот 26 декабря 2011 г. N 1137 в ред. от 29.11.2014 N 1279)

Содержание

Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017-2018 годах?

Книги продаж и покупок — часть декларации по НДС

Раньше сведения из книг покупок и продаж только использовались при заполнении декларации по НДС. С 2015 года роль этих книг стала гораздо серьезнее: начиная с первой отчетной кампании этого года содержащаяся в них информация должна передаваться в ИФНС в составе декларации (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Для этого в нее включены специальные разделы: 8 — для показателей книги покупок и 9 — для показателей книги продаж.

Важно, что сведения приводятся не общими суммами исчисленного за квартал НДС и примененного вычета, а развернуто: под каждую запись/строку соответствующей книги составляется отдельный раздел декларации. При этом под запись книги покупок отведено 2 страницы декларации, а под запись книги продаж — 3 страницы.

Издержки бумажного способа и возможности электронного

Как правило, даже в небольшой компании НДС-записей за квартал набирается приличное количество. Поэтому ручной перенос показателей из бумажных книг в декларацию неудобен и трудоемок. К тому же он не исключает ошибок.

Сведения из вашей декларации инспекция будет сопоставлять с декларациями ваших контрагентов — продавцов и покупателей. А значит, ошибки переноса могут вызвать проблемы с вычетами не только у вас, но и у ваших партнеров.

Переход на электронный способ ведения книг покупок и продаж позволяет:

  • Автоматически выгружать сведения из электронных книг покупок и продаж в НДС-декларацию — а это избавляет от ошибок ручного переноса и ограждает от излишнего внимания и претензий налоговиков.

Как выявить ошибки в декларации по НДС перед отправкой в инспекцию, узнайте из материала «Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?»

  • Сэкономить на бумаге и расходных материалах (избавиться от лишней работы по распечатке) — электронные книги покупок и продаж не нужно распечатывать. Они так и хранятся в электронном виде, подписать их потребуется только в случае отправки в налоговый орган (п. 24 правил ведения книги покупок, п. 22 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Обратите внимание: для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.
  • Упростить обмен документами с ИФНС при истребовании – документы, составленные по утвержденному электронному формату, можно подать в инспекцию в электронном виде через ТКС (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Форматы электронных книг покупок и продаж

Чтобы программные средства налоговиков могли принять от налогоплательщиков информацию из книг покупок и продаж, они должны быть оформлены в xml-формате.

Формат электронных книг покупок и продаж утвержден приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Сервисы по отправке отчетности в налоговые органы позволяют автоматически конвертировать книги покупок и продаж (если они оформлены в других форматах: xls, xlsx или csv) в формат xml для последующей отправки контролерам.

Благодаря применению электронных форматов книг покупок и продаж:

  • сократился объем запрашиваемой у налогоплательщиков документации;
  • уменьшились затраты по формированию бумажного документооборота;
  • повысилась оперативность налогового контроля;
  • улучшились качество и эффективность налогового администрирования;
  • снизились сроки возврата НДС.

Какие документы нужны для возмещения НДС, узнайте из материала.

Данные из книг покупок и продаж попадают к налоговикам в составе электронной декларации по НДС (разделы 8 и 9). Электронные форматы книг утверждаются налоговиками. В настоящее время действуют форматы, утвержденные приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книги продаж и покупок и доплисты составляются по обновленным формам (постановление Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981).

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).
Это важно знать:  Аренда земли под гараж 2020 - как оформить, как взять, в гаражном кооперативе, сколько стоит

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Формирование и правила ведения книги продаж по НДС

Во многих сферах коммерческой деятельности законодательством устанавливается обязанность по обязательному расчету и выплате налога на добавленную стоимость, что требует также ведения соответствующего учета.

Для того, чтобы учитывать рассчитанный и выплаченный НДС, предприниматели должны вести специальную книгу продаж, в которой будет отражаться по всем операциям, которые должны облагаться этим налогом.

При этом большинство предпринимателей не знает о том, что представляет собой книга продаж по НДС и какие правила нужно учитывать в процессе ее оформления.

Общие сведения

Покупатели-налогоплательщики должны в обязательном порядке занимается ведением учета счетов-фактур, и все купленные ими товары или услуги отражаются в специализированной книге покупок. Учет оплаты и других затрат требуется в данном случае для правильного расчета суммы НДС, которая в дальнейшем может быть компенсирована.

Аналогичным налоговым регистром является книга продаж, в которой уполномоченные налогоплательщики занимаются фиксацией счетов, выписанных компанией на протяжении налогового периода.

Назначение

В процессе оформления декларации налогоплательщики должны отталкиваться от информации, которая была ими записана в книге покупок и продаж, а также данными из соответствующего регистра бухгалтерского учета. По всем налоговым периодам в книге нужно проводить итоги по всем пунктам, которые будут использоваться в дальнейшем в процессе оформления декларации по НДС.

Продавцам эта книга требуется для ведения регистрации счетов-фактур, бланков строгой отчетности, а также лент кассового оборудования. Все эти данные оформляются в хронологическом порядке за определенный налоговый период при проведении любых операций вне зависимости от того, облагаются они налогом на добавленную стоимость или нет.

Кто обязан вести книгу продаж по НДС

Ведение книги является обязанностью всех налогоплательщиков, которые работают на общей системе налогообложения, а также всем компаниям и частным предпринимателям, ведущим комиссионную деятельность, эксперт товарной продукции или же выполнение функций налогового агента.

Начиная с 2018 года, правительство решило все вопросы о том, обязательно ли ведение книги продаж для тех лиц, которые освобождены от необходимости расчета и выплаты налога на добавленную стоимость.

Таким образом, всем налогоплательщикам, используемых право на вычет, также нужно в обязательном порядке регистрировать в книге выставленные счета-фактуры.

Какие операции вносятся в документ

В книге продаж нужно регистрировать все выставленные счета-фактуры по операциям, предусматривающим необходимость расчета и перевода налога на добавленную стоимость, и в частности, это касается:

  • отгрузка товарной продукции, предоставление услуг, передача имущественных прав или выполнение каких-либо работ;
  • получение денег, которые расширяют налоговую базу;
  • получение денег в виде аванса;
  • выполнение строительно-монтажных работ, которые требуются для собственного потребления;
  • возврат товаров, принятых на учет;
  • выполнение услуг в роли налоговых агентов;
  • проведение операций, которые освобождаются от налогообложения.

Счета-фактуры, которые выдаются продавцами в процессе проведения реализации за наличный расчет, нужно зарегистрировать в книге продаж, причем показания контрольных лент контрольно-кассовой техники должны обязательно регистрироваться в книге продаж без учета сумм, которые указываются в соответствующих счетах.

Книга продаж

Инструкция по заполнению журнала

Как на титульном листе, так и на каждом последующем листе нужно обязательно указывать следующую информацию:

  • сокращенное или полное наименование продавца;
  • ИНН и КПП продавца (если есть);
  • налоговый период, за который составляется книга.

Отдельно стоит отметить, что в 2018 году также увеличилось общее количество граф, которые должны быть заполнены, в связи с чем теперь книга оформляется следующим образом:

Как правильно провести расчет по форме 4-ФСС — мы расскажем вот тут.

Если появилась необходимость внести какие-то корректировки, в уже составленной книге должен появиться новый лист.

Образец заполнения книги продаж

Коды операций

Стандартный список кодов операций является следующим:

  • Процедуры, облагающиеся по нулевой ставке, а также те, которые выполняются на базе агентских или комиссионных договоров, и связаны с покупкой какой-либо товарной продукции или имущественных прав. Помимо этого, сюда входит также обеспечение транспортной экспедиции или процедур, связанных с возвратом продавцу товарной продукции.
  • Частичная или полная оплата в счет будущих поставок товарной продукции или имущественных прав, а также любые процедуры, которые проводятся на основании договоров комиссии и агентских соглашений.
  • Сделки, которые проводятся налоговыми агентами, включенными в перечень ст. 161 НК, включая те, которые связаны с покупкой товарной и другой продукции (Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами).
  • Проведение операций по отгрузке товарной продукции или предоставление услуг на бесплатной основе.
  • Предоставление услуг от лица подрядных компаний в процессе строительства или улучшения какой-либо недвижимости, а также оплата этих работ со стороны инвесторов-налогоплательщиков.
  • Передача имущественных прав, которые входят в перечень пунктов 1-4, прописанных в ст. 155 НК (Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав).
  • Оформление счета-фактуры со стороны комиссионера в процессе реализации товарной и другой продукции или прав от своего имени, когда в документе указывается информация касательно реализуемого объекта.
  • Получение какой-либо товарной продукции от покупателей, которые не обязаны оплачивать НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, включая ситуации с частичным возвратом товаров указанными лицами или их отказом от передачи товаров.
  • Получение какой-либо товарной продукции, возвращенной физическими лицами, а также отказ от товарной и другой продукции в тех случаях, которые соответствуют условиям, прописанным во втором абзаце пункта 5 ст. 171 НК.
  • Оформление корректировочного счета-фактуры, связанного с корректировками в цене отгруженной товарной или другой продукции.
  • Ввоз товарной продукции в Россию из тех стран, которые являются членами Евразийского экономического союза.
  • Ввоз товарной продукции в Россию в процессе проведения таможенных операций для внутреннего потребления или переработки вне таможенной территории.
  • Операции, главной целью которых является восстановление налоговых сумм, прописанных в пункте 8 ст. 145, а также пункте 3 ст. 170 (Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)) и при проведении любых финансовых операций, которые облагаются нулевой ставкой.
  • Операции, связанные с возвратом авансовых платежей в любых ситуациях, которые указаны во втором абзаце пункта 5 ст. 171, а также любые операции, которые входят в перечень пункта 6 ст. 172 НК (Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов).
  • Покупка услуг, которые оформляются бланками строгой отчетности.
  • Оформление счетов-фактур в книге покупок в тех ситуациях, которые предусматриваются вторым абзацем пункта 9 ст. 165, а также пунктом 10 ст. 171 НК.
  • Оформление счетов-фактур в книге покупок касательно налоговых сумм, которые были восстановлены ранее в процессе проведения операций, облагающихся нулевой ставкой.
  • 26 Оформление счетов-фактур, а также первичной учетной и другой документации, в которой содержится суммарная информация по всем операциям, проведенным на протяжении календарного месяца или квартала лицами, которые не относятся к категории налогоплательщиков НДС или были освобождены от этой обязанности.
  • Оформление счетов-фактур в соответствии с двумя или более счетами в процессе покупки или продажи товарной и другой продукции в тех случаях, которые предусматриваются п. 3.1 ст. 169 НК.
  • Оформление счетов-фактур в соответствии с двумя или более счетами в процессе получения полной или частичной оплаты в счет будущих поставок в тех случаях, которые предусмотрены в п. 3.1 ст. 169 НК.
  • Изменения в реализации товарной и другой продукции в соответствии с п.6 ст. 105.3 НК.
  • Отгрузка продукции, по которой уже был рассчитан НДС в процессе проведения таможенного декларирования.
  • Выплата сумм налога, рассчитанного в процессе таможенного декларирования товаров.
  • Принятие суммы НДС к вычету, если она уплачивается или должна быть оплачена в ситуациях, предусмотренных в п.14 ст.171 НК.
Это важно знать:  Приемная семья, порядок оформления ребенка новыми родителями

Формирование документа в 1С

Составление книги продаж осуществляется в соответствии со следующим порядком:

  1. Формируются выданные счета, которые не оформлялись в процессе составления первичной документации, через документ «Отражение продажи товара и услуг для НДС».
  2. Проводится обработка через функцию «Регистрация счета-фактуры на авансы».
  3. Реализуется обработка «Регистрация счетов на суммовую разницу». Проводится только в том случае, если суммовая разница отражается как та сумма, которая относится к проведению расчета по оплате.
  4. Через документ «Подтверждение нулевой ставки налога» указывается информация, которая должна вноситься в случае проведения операций, облагаемых по нулевой ставке.

Как делается запись при восстановлении налога

При восстановлении налога нужно восстановленную сумму отразить в книге продаж, и это самое главное правило ведения отчетности в таких ситуациях. В данном случае в качестве основания используются счета-фактуры, по которым данный налог был вычтен.

В процессе реализации каких-либо механических действий возможность ошибки в восстановлении налога не предусматривается. В дальнейшем информация из книг должна указываться в декларации по НДС в строке расчета, которая специально отводится для этих целей.

Отражение полученного аванса

Для отражения полученного аванса нужно оформить соответствующий авансовый счет-фактуру на протяжении пяти дней с того момента, как покупатель перечислил предоплату, после чего отразить данную операцию в книге продаж.

При этом стоит отметить, что обязательно нужно также составить счет-фактуру на полную сумму реализации и также отразить ее в составленной книге.

Операции, освобожденные от налога

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона №420-ФЗ были внесены определенные корректировки в пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса, в связи с чем налогоплательщикам не обязательно оформлять счета-фактуры или же вести журнал учета, а также вести книги покупок и продаж по тем операциям, которые не подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 149 Налогового кодекса.

При этом стоит отметить, что это освобождение никак не относится к процедуре заполнения налоговых деклараций, и все эти операции должны обязательно указываться в разделе №7 этого документа.

Исправление ошибок

В соответствии с правилами, прописанными в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса, всем налогоплательщикам, обнаружившим какие-либо ошибки в предоставленной декларации, должны будут подать уточненный документ, если эти ошибки в конечном итоге стали причиной сокращения суммы налогообложения.

В соответствии с установленными законодательством Правилами ведения книги продаж для того, чтобы внести корректировки в книгу продаж за предыдущие налоговые периоды, можно воспользоваться дополнительными листами этой книги за соответствующий период. Информация из этих дополнительных листов используется для того, чтобы внести в налоговую декларацию.

Сверка при составлении декларации в 1С

В программе присутствует специальный модуль проверки в отчетность «Декларация по НДС», который позволяет выводить с детальными результатами проведенной операции по любым документам. В случае наличия каких-либо ошибок в составленных контрольных соотношениях в данной форме предусматривается возможности вывести список только тех соотношений, которые были указаны ошибочно.

Помимо этого, при оформлении декларации можно воспользоваться отчетом «Анализ состояния налогового учета по НДС», который используется для того, чтобы проверить корректность регистрации фактов хозяйственной деятельности касательно НДС и заполнения книги продаж.

В отчете указывается актуальная информация уже после того, как будут проведены все регламентные операции, связанные с учетом НДС.

Ведение и хранение

Книги продаж могут вестись вручную, но в преимущественном большинстве случаев их можно заполнить и в электронном виде, а по окончанию налогового периода распечатать.

В этой ситуации книга покупок по факту будет представлять собой таблицу, составленную на одной или нескольких бумагах формата А4. При этом все листы должны нумероваться, шнуроваться и скрепляться подписью руководителя и печатью компании.

Оформленную книгу продаж нужно хранить у покупателя на протяжении 5 лет с момента внесения последней записи. При необходимости налоговые органы могут попросить эту книгу в процессе проведения очередной проверки.

Правила составления счета-фактуры по расчетам НДС описаны вот тут.

Как заполняется форма СПВ-2 на пенсию — расскажем далее.

Отражение НДС в книге покупок: правила и примеры

За квартал — налоговый период по НДС, у организации накапливается множество документов, дающих право на вычет. Чтобы свести данные из всех документов и получить сумму налога, которую можно принять к вычету, необходимо отражение НДС в книге покупок – специальном налоговом регистре.

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). Т.е. на каждый квартал заводится своя книга покупок.

Книга покупок ведется по форме приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.10.2014 применяется обновленная форма книги.

Содержание статьи

1. Нужно ли вести книгу покупок

2. Что попадает в книгу покупок

3. Что не попадает в книгу покупок

4. Структура книги покупок

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

6. Коды НДС в книге покупок

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

9. Авансы выданные в книге покупок

10. Авансы от покупателя в книге покупок

11. Возврат от покупателя в книге покупок

12. Регистрация при раздельном учете НДС

13. Оформление книги покупок

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нужно ли вести книгу покупок

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. Но с 2015 года из книги покупок в декларацию переносятся не только данные о размере вычетов. Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию. Для этих целей предназначен раздел 8.

Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал. Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к. при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи:

Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок.

2. Что попадает в книгу покупок

Отражение НДС в книге покупок производится на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. И это не только счета-фактуры. В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
  • авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузке ТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж);
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам:
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте:
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС.

Отражение НДС в книге покупок производится по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

3. Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК
  • установленным формам

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • покупателями при безвозмездной передаче ТРУ
  • посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, а также по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
  • с пометкой «без НДС» от продавцов, которые не являются плательщиками НДС.

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок). Про это более подробнее чуть позже.

4. Структура книги покупок

При заполнении книги покупок в ней отражаются следующие сведения:

в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);

в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

Согласно постановлению №1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

в графе 2 проставляется код вида операции

в графе 3 в общем случае отражается порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, номер таможенной декларации при импорте, расходного кассового ордера при возврате товара физлицом, если оплата была наличными);

Какие данные вносятся в книгу покупок при импорте товаров и какие условия для вычета НДС необходимы в данном случае, читайте в другой статье на сайте.

в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;

в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа нужно только в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты:

  • при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221)
  • возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889))
  • по командировочным и представительским расходам и т. п. (Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15889).
  • уплаченный налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6 статьи 161 НК РФ;
  • принимаемый к вычету покупателем с суммы перечисленного (переданного) им аванса;
Это важно знать:  Как оформить содержание бывшей супруги

в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;

графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени (при этом важно помнить, что графы 11 и 12 появились в книге покупок с 01.10.2014 г.);

Графу 13 книги покупок заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.

в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту). При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется.

в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС; В графе 15 книги покупок стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась.

В графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса — перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.

в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Отражение НДС в книге покупок зависит от операции, информация по которой вносится в данный налоговый регистр.

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

Интересная ситуация получается, когда к вычету принимается не весь НДС, указанный в счете-фактуре в графе 9. Например:

  • при зачете НДС частями;
  • авансовый НДС у продавца в случаях, когда в счет отгрузки зачитывается только часть ранее полученного аванса. Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет — оно возникнет при следующей отгрузке;
  • входной НДС по представительским расходам (берется к вычету только НДС, относящийся к расходам, укладывающимся в лимит 4% расходов на оплату труда).

В таком случае в графе 15 книги покупок записывают всю стоимость, которая указана в счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате». А в графе 16 указывается только та сумма НДС, которая принимается к вычету.

6. Коды НДС в книге покупок

Перечень кодов для графы 2 книги покупок утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/136@ и применяется с 1 июля 2016 года.

Если в счете-фактуре одновременно отражено несколько операций, то в графе 2 указывается несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137).

Кодов много и в них легко запутаться. Чем грозит ошибка в виде неправильно указанного кода? Штрафных санкций за такую ошибку не предусмотрено. Однако она может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации налоговой инспекцией.

По сути, неправильно указанный код вида операции является технической ошибкой, которая не влияет на сумму налога к уплате и не занижает налоговую базу.

Однако коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). А показатели этого раздела (в т. ч. и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23.03.2015 г. №ГД-4-3/4550, №ЕД-4-3/4550.

Поэтому неправильный код операции, перенесенный из книги покупок в декларацию, может привести к тому, что организация получит требование о представлении дополнительных документов и пояснений. Если вдруг такое с вами случилось, то при подготовке пояснений возьмите на заметку письмо ФНС от 07.04.2015 г. №ЕД-4-15/5752.

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 в видео-формате.

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

Совсем недавно ФНС РФ подготовила большое информационное письмо «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций». Этот внушительный документ объемом более 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам отражаются в книге покупок по коду 01. При этом указываются номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, дата принятия на учет ТРУ, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример заполнения книги покупок по принятию к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг приведен ниже.

9. Авансы выданные в книге покупок

Теперь давайте посмотрим, как происходит отражение авансов в книге покупок у покупателя. Предположим, что вы перечислили поставщику аванс, и он выставил вам счет-фактуру на него. И этот «авансовый» НДС мы решили принять к вычету.

Для данной операции установлен код 02. В книге покупок указываются: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример как записываются авансы выданные в книге покупок смотрите на рисунке ниже.

10. Авансы от покупателя в книге покупок

Теперь посмотрим, как отражаются полученные авансы от покупателя в книге покупок, после отгрузки продавцом товаров, выполнения работ, оказания услуг. Для данной операции установлен код 22. Кстати о том, как рассчитывается НДС с аванса, полученного от покупателя, читайте в этой статье.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с кодом 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Как отразить в книге покупок аванс после отгрузки, показано на рисунке ниже.

11. Возврат от покупателя в книге покупок

Код 16 пригодится, если ранее вы отгружали товары покупателю, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика, тот принял их на учет, а теперь осуществляет возврат.

Как оформить возврат от покупателя в книге покупок в этом случае? Здесь в книге покупок надо зарегистрировать свой счет-фактуру (иной документ), который составлен при отгрузке и был зарегистрирован в книге продаж с кодом 01 или 26.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с кодом 16 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), дата принятия на учет возвращенных товаров, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

12. Регистрация при раздельном учете НДС

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры по товарам, работам, услугам, предназначенным для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, в книге покупок регистрируются лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. Подробнее о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД мы говорили в этой статье.

Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить сумму, которую можно принять к вычету, ведется раздельный учет.

Если организация перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для облагаемых и необлагаемых операций, то полученный «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму.

А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, т.к. права на вычет по нему не будет.

13. Оформление книги покупок

Книгу покупок можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Электронный формат книги покупок утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

В настоящее время внесение записей напрямую в заранее оформленную и прошитую бумажную книгу покупок – это атавизм, т.к. декларация по НДС сдается электронная, а одним из разделов декларации как раз и являются сведения из книги покупок.

Если вы оформление книги покупок у вас изначально происходит в электронном виде в программе, то за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Какие проблемные вопросы встретились вам при отражении НДС в книге покупок? Задавайте их в комментариях и мы вместе найдем на них ответ!

Статья написана по материалам сайтов: kcbux.ru, nalog-nalog.ru, nalog-nalog.ru, buhuchetpro.ru, azbuha.ru.

»

Предыдущая
Оформление документовРегистрация ЖСК: создание и государственное оформление, пошаговая инструкция как открыть жилищный кооператив, а также как принимается решение о его организации?
Следующая
Оформление документовСколько берет нотариус за оформление наследства?
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector